Η φορολογία εισοδήματος των επιχειρήσεων σύμφωνα με τα νέα ελλήνικά λογιστικά πρότυπα (Ε.Λ.Π.) - Η εφαρμογή τους στις οικονομικές καταστάσειςτων επιχειρήσεων)

Abstract

Το θέμα της παρούσας πτυχιακής εργασίας είναι η φορολογία εισοδήματος των επιχειρήσεων σύμφωνα με τα Νέα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (Ε.Λ.Π.) και η εφαρμογή τους στις οικονομικές καταστάσεις των επιχειρήσεων. Αναλύεται ως εξής: Αρχικά στο 1ο κεφαλαίο οι: «Γενικές Διατάξεις Φορολογίας Εισοδήματος ν.4172/2013», παρουσιάζονται εισαγωγικές έννοιες και οι γενικές διατάξεις του ν.4172/2013 (άρθρο 1ο «Πεδίο εφαρμογής», άρθρο 2ο «Ορισμοί», άρθρο 3ο «Υποκείμενα του φόρου», άρθρο 4ο «Φορολογική κατοικία», άρθρο 5ο «Εισόδημα που προκύπτει στην ημεδαπή», άρθρο 6ο «Μόνιμη εγκατάσταση», άρθρο 7ο «Φορολογητέο εισόδημα», άρθρο 8ο «Φορολογικό έτος», άρθρο 9ο «Πίστωση φόρου αλλοδαπής»). Στο 2ο κεφάλαιο η: «Φορολογία Εισοδήματος Νομικών Προσώπων και Νομικών Επιχειρήσεων Ν.4172/2013» καταγράφονται οι γενικές διατάξεις (άρθρο 44ο «Αντικείμενο της φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών επιχειρήσεων», άρθρο 45ο «Υποκείμενα του φόρου», άρθρο 46ο «Απαλλασσόμενα νομικά πρόσωπα»), το Φορολογητέο Εισόδημα (άρθρο 47ο «Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα», άρθρο 48ο «Απαλλαγή ενδοομιλικών μερισμάτων», άρθρο 49ο «Υποκεφαλαιοδότηση», Άρθρο 50ο «Ενδοομιλικές συναλλαγές», άρθρο 51ο «Μεταφορά λειτουργιών», άρθρο 52ο «Εισφορές ενεργητικού έναντι μετοχών», Άρθρο 53ο «Ανταλλαγή μετοχών», άρθρο 54ο «Συγχωνεύσεις και διασπάσεις», άρθρο 55ο «Μεταφορά της καταστατικής έδρας μίας SE ή μίας SCE», άρθρο 56ο «Μη εφαρμογή ευεργετημάτων», άρθρο 57ο «Εκκαθάριση»), ο Φορολογικός Συντελεστής (άρθρο 58ο «Φορολογικός συντελεστής»), η Φορολόγηση στην Πηγή (άρθρο 59ο «Φορολόγηση στην πηγή», άρθρο 60ο «Φορολογικός συντελεστής»), και η Παρακράτηση Φόρου (άρθρο 61ο «Υπόχρεοι σε παρακράτηση», άρθρο 62ο «Πληρωμές υποκείμενες σε παρακράτηση», άρθρο 63ο «Απαλλαγή για ορισμένες ενδοομιλικές πληρωμές», άρθρο 64ο «Συντελεστές παρακράτησης φόρου»). Το θέμα του 3ου κεφαλαίου είναι η: «Φορολογία Εισοδήματος με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα Ν. 4308/2014». Αναλύονται το Πεδίο Εφαρμογής και οι Κατηγορίες Επιχειρήσεων βάσει μεγέθους (άρθρο 1ο «Πεδίο εφαρμογής», άρθρο 2ο «Καθορισμός μεγέθους επιχειρήσεων»), τα Λογιστικά Αρχεία (άρθρο 3ο «Λογιστικό σύστημα και βασικά λογιστικά αρχεία», άρθρο 4ο «Άλλα λογιστικά αρχεία», άρθρο 5ο «Διασφάλιση αξιοπιστίας λογιστικού συστήματος», άρθρο 6ο «Χρόνος ενημέρωσης λογιστικών αρχείων», άρθρο 7ο «Διαφύλαξη λογιστικών αρχείων»), τα Παραστατικά Πωλήσεων (άρθρο 8ο «Τιμολόγιο πώλησης», άρθρο 9ο «Περιεχόμενο τιμολογίου», άρθρο 10ο «Απλοποιημένο τιμολόγιο και συγκεντρωτικό τιμολόγιο», άρθρο 11ο «Χρόνος έκδοσης τιμολογίου», άρθρο 12ο «Εκδιδόμενα στοιχεία για λιανική πώληση αγαθών ή υπηρεσιών», άρθρο 13ο «Χρόνος έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης», άρθρο 14ο «Ηλεκτρονικό τιμολόγιο», Άρθρο 15ο «Αυθεντικότητα του τιμολογίου»), οι Αρχές Σύνταξης Χρηματοοικονομικών Καταστάσεων (άρθρο 16ο «Ορισμός των χρηματοοικονομικών καταστάσεων», άρθρο 17ο «Γενικές αρχές σύνταξης χρηματοοικονομικών καταστάσεων»), οι «Κανόνες Επιμέτρησης» (άρθρο 18ο «Ενσώματα και άυλα πάγια περιουσιακά στοιχεία», άρθρο 19ον «Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία», άρθρο 20ο «Επιμέτρηση αποθεμάτων και υπηρεσιών», άρθρο 21ο «Προκαταβολές δαπανών και λοιπά μη χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία», άρθρο 22ο «Υποχρεώσεις», άρθρο 23ο «Κρατικές επιχορηγήσεις και αναβαλλόμενοι φόροι», άρθρο 24ο «Επιμέτρηση περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων στην εύλογη αξία», άρθρο 25ο «Στοιχεία της κατάστασης αποτελεσμάτων», άρθρο 26ο «Στοιχεία της καθαρής θέσης», άρθρο 27ο «Συναλλαγές και στοιχεία σε ξένο νόμισμα», άρθρο 28ο «Μεταβολές λογιστικών πολιτικών και εκτιμήσεων και διόρθωση λαθών»), το «Προσάρτημα (Σημειώσεις) και Απαλλαγές» (άρθρο 29ο «Προσάρτημα (σημειώσεις) επί των χρηματοοικονομικών καταστάσεων», άρθρο 30ο «Απλοποιήσεις και απαλλαγές»), οι Ενοποιημένες Χρηματοοικονομικές Καταστάσεις (άρθρο 31ο «Κατηγοριοποίηση επιχειρήσεων και ομίλων για σκοπούς ενοποίησης», άρθρο 32ο «Προϋποθέσεις υποχρεωτικής ενοποίησης», άρθρο 33ο «Κατηγορίες επιχειρήσεων που απαλλάσσονται από ενοποίηση», άρθρο 34ο «Κανόνες κατάρτισης ενοποιημένων χρηματοοικονομικών καταστάσεων», άρθρο 35ο «Μέθοδος της καθαρής θέσης για συγγενείς και κοινοπραξίες», άρθρο 36ο «Σημειώσεις των ενοποιημένων χρηματοοικονομικών καταστάσεων»). Στο 4ο κεφάλαιο: «Παραδείγματα Φορολογίας Εισοδήματος Επιχείρησης», παρουσιάζεται ο τρόπος σύστασης Ανώνυμης Εταιρείας, τα γεγονότα με ονόματα, η κατάσταση αποτελεσμάτων, οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις και διάφορα παραδείγματα Φορολογίας Εισοδήματος Επιχείρησης. Στο 5ο και τελευταίο κεφάλαιο τα: «Συμπεράσματα», καταγράφονται τα αποτελέσματα και οι παρατηρήσεις για την φορολογία εισοδήματος των επιχειρήσεων σύμφωνα με τα Νέα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (Ε.Λ.Π.) και η εφαρμογή τους στις οικονομικές καταστάσεις των επιχειρήσεων.